恒誠信帶你了解實(shí)際做賬中增值稅有哪些誤區？

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發(fā)布日期：2018-04-13 09:33

1、進(jìn)項稅額轉出與視同銷(xiāo)售要分清

"進(jìn)項稅額轉出"是一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按規定轉出的進(jìn)項稅額。最主要的原因是由于稅收法規規定不得抵扣進(jìn)項稅額導致的轉出。

避免與視同銷(xiāo)售混淆，貨物視同銷(xiāo)售需按《增值稅暫行條例實(shí)施細則》處理，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)視同銷(xiāo)售需按財稅[2016]36號文處理。

例如：將外購的貨物用于員工福利屬于不得抵扣，如取得專(zhuān)票則需先認證再轉出處理；將自產(chǎn)的貨物用于員工福利則屬于視同銷(xiāo)售，須按規定繳納增值稅。

2、不得抵扣項目與不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票要分清

有很多人總是把不得抵扣進(jìn)項稅額與不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票等同起來(lái)，其實(shí)這完全是誤解。不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票是稅收法規明確規定的，采取正列舉方式，只有明確規定的情形才不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，否則均可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

例如：利息進(jìn)項稅額不得抵扣，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但建議不需要開(kāi)具或索取專(zhuān)票，因為無(wú)論如何不管現在還是未來(lái)均無(wú)法抵扣。

3、以不動(dòng)產(chǎn)對投資不需要繳納增值稅

全面營(yíng)改增之前，根據財稅【2002】191號規定，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

全面營(yíng)改增之后，以不動(dòng)產(chǎn)對外投資正常繳納增值稅，要按規定開(kāi)具增值稅發(fā)票。

例如：東方公司以一處房產(chǎn)評估后對其他公司進(jìn)行投資入股，按照其取得的股權價(jià)值繳納增值稅。

4、保險公司銷(xiāo)售保險贈送給客戶(hù)的禮品需要做視同銷(xiāo)售

保險公司銷(xiāo)售保險時(shí),附帶贈送客戶(hù)的促銷(xiāo)品，作為保險公司的一種營(yíng)銷(xiāo)模式，購買(mǎi)者已統一支付對價(jià)，不需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。

如果保險公司不是銷(xiāo)售保險同時(shí)贈送客戶(hù)的禮品，而是隨機贈送給潛在客戶(hù)的，則需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。