所屬欄目：稅務(wù)知識
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發(fā)布日期：2018-04-13 09:30
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新華社北京4月11日電（記者郁瓊源、胡璐）國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署和中國人民銀行11日在京就打擊騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)項行動(dòng)進(jìn)行聯(lián)合部署，安排2018年打擊騙稅和虛開(kāi)專(zhuān)項行動(dòng)任務(wù)。
國家稅務(wù)總局副局長(cháng)孫瑞標說(shuō)，當前，一些不法分子實(shí)施騙稅和虛開(kāi)違法犯罪活動(dòng)，嚴重影響了“放管服”改革和“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”等優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境措施的順利實(shí)施，嚴重破壞了正常的經(jīng)濟稅收秩序，必須出重拳、亮利劍，毫不手軟地實(shí)施打擊。
四部門(mén)要在全國范圍內持續開(kāi)展跨部門(mén)、跨區域專(zhuān)項行動(dòng)，聯(lián)合查處重大騙稅虛開(kāi)案件，對騙稅虛開(kāi)高發(fā)地區和行業(yè)開(kāi)展重點(diǎn)專(zhuān)項整治，嚴懲專(zhuān)業(yè)騙稅虛開(kāi)團伙，及時(shí)挽回國家稅款損失，規范經(jīng)濟和稅收秩序，營(yíng)造穩定公平透明的營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)外貿和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。
孫瑞標還說(shuō)，四部門(mén)要增強聯(lián)合打擊力量，充分發(fā)揮稅務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢、公安部門(mén)的偵查優(yōu)勢、海關(guān)部門(mén)的情報優(yōu)勢和人民銀行的數據優(yōu)勢，不斷完善專(zhuān)項工作組織體系，堅決打擊騙稅和虛開(kāi)涉稅違法犯罪行為。
騙稅
騙稅主要有兩種表現形式：
1、騙取減免稅
實(shí)際案例
XX市XX金屬制品廠(chǎng)，集體企業(yè)，申請享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第一條、第二條規定的稅收優(yōu)惠政策。經(jīng)當地縣級以上地方人民政府民政部門(mén)認定為福利企業(yè)，并到主管稅務(wù)機關(guān)辦理了減免稅申請及審批，自2007年7月份起享受增值稅限額即征即退（每人每年3.5萬(wàn)元）、企業(yè)所得稅加計扣除稅收優(yōu)惠。資格認定、減免稅申請及審批符合《國家稅務(wù)總局民政部中國殘疾人聯(lián)合會(huì )關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)【2007】第067號）相關(guān)要求。
在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，該企業(yè)均能夠按期辦理納稅申報并足額及時(shí)繳納應納稅款。在按規定申報繳納增值稅后，即提交增值稅即征即退申請表、相應的稅款入庫憑證復印件、申請資料所屬期內通過(guò)銀行等金融機構向每位殘疾職工支付工資的憑證原件及復印件、殘疾職工的《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》原件及復印件，書(shū)面申請退還增值稅。提供的資料反映企業(yè)符合財稅〔2007〕92號第五條規定的享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件。
主管稅務(wù)機關(guān)在稽查中發(fā)現該企業(yè)2007年6月至2009年1月、2010年4月至2011年1月以虛增殘疾職工人數、少報正常職工人數、編造職工工資表以及變相收回工人工資卡等手段進(jìn)行虛假申報，騙取稅款。主管稅務(wù)機關(guān)立即停止其稅收優(yōu)惠，追繳稅款。
違法懲罰
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規定：
第六十三條納稅人偽造、變遣、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅入偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十一以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2、騙取出口退稅
我們國家為了鼓勵企業(yè)多做外貿多賺外匯，所以會(huì )對大多數的產(chǎn)品實(shí)行出口退稅制度，也就是同樣的貨物，賣(mài)給國內和賣(mài)到國外，成本利潤都是一樣，但是賣(mài)到國外的產(chǎn)品，國家會(huì )根據改產(chǎn)品的HS海關(guān)編碼對應的出口退稅率來(lái)計算退稅金額，企業(yè)可以享受?chē)覍τ谠撈髽I(yè)出口該產(chǎn)品的退稅優(yōu)惠政策，從而拿到一部分退稅，這部分退稅是根據貨值和HS編碼對應的出口退稅率來(lái)計算的，所以會(huì )有一些不法企業(yè)高報價(jià)格從而做到騙取退稅，就跟進(jìn)口低報少交進(jìn)口稅一樣的道理。
違法懲罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條規定：
企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬(wàn)元以上的，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅外，依照《全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《補充規定》）第五條第一款的規定處罰；騙取的國家出口退稅款數額不滿(mǎn)一萬(wàn)元的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款五倍以下的罰款。
前款規定以外的單位或個(gè)人騙取國家出口退稅款的，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款外，依照《補充規定》第五條第二款的規定處罰；數額較小，未構成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取五倍以下的罰款。
刑事處罰
以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數額在1萬(wàn)元以上的，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款以外，處5年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒(méi)收財產(chǎn)。
納稅人繳納稅款后，采取以假報出口或者其他欺騙手段，騙取所繳納的稅款的，依照偷稅的規定處罰；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照騙稅的規定處罰。
虛開(kāi)發(fā)票
隨著(zhù)金稅三期的不斷完善，現在基本上實(shí)現了以票控稅的目的。虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險越來(lái)越大，當然最大的受害者還是“購票者”，購入的發(fā)票無(wú)法抵扣，成為失控票，財票兩空。再次勸誡大家，不要虛開(kāi)發(fā)票。
目前虛開(kāi)情況基本上有兩種。
1、表面合法
眾所周知，企業(yè)的銷(xiāo)項減去進(jìn)項剩下的部分就要按照稅率來(lái)繳納增值稅。很多企業(yè)銷(xiāo)項遠大于進(jìn)項，用于抵扣的進(jìn)項發(fā)票就遠遠不夠，這是這些企業(yè)就急缺增值稅發(fā)票用于抵扣了。就會(huì )找人虛開(kāi)發(fā)票。這是需求！然而又有很多企業(yè)賣(mài)出貨物不需要開(kāi)發(fā)票，而他們的進(jìn)項卻大都是有發(fā)票的，很多時(shí)候他們開(kāi)出去的發(fā)票比別人開(kāi)給他的還要少，這樣一來(lái)甚至都不用繳納增值稅了。可是國家又不允許不繳納增值稅，所以他們就想辦法增加銷(xiāo)項，就是把發(fā)票賣(mài)出去了，這樣一來(lái)自己就可以繳納增值稅了，賬目上也沒(méi)問(wèn)題。這就是發(fā)票的來(lái)源了。這種情況占了很大一部分比例。
2、嚴重違法
就是一些膽大妄為的“皮包公司”，他們以虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票為生財之道，通過(guò)空頭注冊、虛假出資、購買(mǎi)公司等方式獲取一般納稅人資格（身份資料往往為虛假或他人），然后大量虛開(kāi)賣(mài)給有需要的公司來(lái)賺取扣點(diǎn)。一旦事發(fā)，這種犯罪嫌疑人往往早有后路，難以尋覓。購買(mǎi)過(guò)這種公司發(fā)票的其它公司會(huì )因此遭殃。
違法懲罰
根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的，違反有關(guān)規范，使國家造成損失的行為。因此，一方虛開(kāi)，一方虛抵，都有風(fēng)險。
