2019小規模增值稅免稅后附加稅怎么處理

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發(fā)布日期：2019-11-14 15:02

　　2019小規模增值稅免稅后附加稅怎么處理

　　小規模三萬(wàn)以下增值稅減免了,那城建稅教育費附加等也是不計提的,不用繳納.

　　城建稅教育費附加等附加稅的計稅基礎是繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅、消費稅額,既然沒(méi)有了計稅基礎,那么自然不需要繳納.增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元,下同)的,按照規定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅.

　　對于2萬(wàn)元以下免稅的是針對個(gè)體工商戶(hù)的稅收優(yōu)惠,如果公司不是的話(huà)2萬(wàn)元以下也是要交稅的,既然免了增值稅那么地稅的城建稅、教育費附加、地方教育費附加就不用交,印花稅和堤圍費還是要交的.

　　增值稅免稅收入是否計提營(yíng)業(yè)外收入

　　答:《企業(yè)會(huì )計準則第16號一一政府補助》應用指南規定,除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類(lèi)稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn),不作為本準則規范的政府補助.

　　據此,直接減免增值稅(除小微企業(yè)免征增稅)不確認營(yíng)業(yè)外收入.

　　借:相關(guān)科目

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　免稅收入包括哪些項目

　　(1)國債利息收入.國債包括財政部發(fā)行的各種國庫券、特種國債、保值公債等.原國家計委發(fā)行的國家重點(diǎn)建設債券和經(jīng)中國人民銀行批準發(fā)行的金融債券及各種企業(yè)債券等,不包括在國債范圍之內.為鼓勵納稅人積極購買(mǎi)國債,稅法規定,納稅人購買(mǎi)國債所得利息收入,不計入應納稅所得額,不征收企業(yè)所得稅.

　　(2)有指定用途的減免或返還的流轉稅.稅法規定,對企業(yè)減免或返還的流轉稅(含即征即退,先征后退等),國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規定有指定用途的不計入應納稅所得額.除此之外的減免或返還的流轉稅,應納入應納稅所得額,計征企業(yè)所得稅.對直接減免和即征即退的,應并入企業(yè)當年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的,應并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的所得,征收所得稅.

　　(3)不計入損益的補貼項目.稅法規定,對企業(yè)取得的國家補貼收入和其他補貼收入,凡國務(wù)院、財政部或國家稅務(wù)總局規定不計入損益的,可在計算應納稅所得額時(shí)予以扣除.除此之外的補貼收入,應一律并入企業(yè)實(shí)際收到該補貼收入年度的應納稅所得額,計征企業(yè)所得稅.

　　(4)納入財政預算或財政專(zhuān)戶(hù)管理的各種基金、收費.企業(yè)收取的各種價(jià)內外基金(資金、附加、收費),屬于國務(wù)院或財政部批準收取,并按規定納入同級預算內或預算外資金財政專(zhuān)戶(hù),實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理的,不計入應納稅所得額.