2017年企業(yè)匯算清繳九項常見(jiàn)問(wèn)題
所屬欄目：稅務(wù)知識
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發(fā)布日期：2018-03-22 09:30
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。
二、房地產(chǎn)企業(yè)在商品房預售階段取得預收房款，是按照房款全額作為計算預計毛利額的基數，還是按不含增值稅額的房款作為計算預計毛利額的基數？
企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入口徑暫按以下公式計算：企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入=預售收入/（1+稅率或征收率），并以此作為計算預計毛利額的依據。
三、企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的支出如何稅前扣除問(wèn)題？
（一）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，租入其他企業(yè)或具有營(yíng)運資質(zhì)的個(gè)人的交通運輸工具（含班車(chē)），發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除。
（二）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，向具有營(yíng)運資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運輸工具（含班車(chē)），發(fā)生的租賃費，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。
四、實(shí)行統借統還辦法的企業(yè)資金拆借利息的稅前扣除問(wèn)題
依據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）對統借統還業(yè)務(wù)的規定：企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅；統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。因此，對實(shí)行統借統還辦法的企業(yè)集團，支付利息方向統借方支付的利息支出，在符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第34號）第一條規定的范圍內，憑發(fā)票在稅前扣除憑證。
1.納稅人可根據企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費報銷(xiāo)制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除
2.納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費，應能夠提供證明其真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、支付憑證等。
六、企業(yè)為職工體檢產(chǎn)生的費用可否稅前扣除？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函【2009】3號）第三條第二款規定，企業(yè)為員工進(jìn)行體檢(含新員工入職體檢)實(shí)際發(fā)生的費用作為企業(yè)職工福利費在稅前扣除。
七、企業(yè)實(shí)際支付給外聘的董事、監事勞務(wù)報酬可否稅前扣除？
依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執行問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號）關(guān)于董事費征稅問(wèn)題的規定，個(gè)人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅；個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個(gè)人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)實(shí)際支付給外聘的董事、監事的勞務(wù)報酬，應憑發(fā)票在稅前扣除。
八、資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問(wèn)題
1.申報形式
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第25號）第八條規定：“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內容和要求的不同，分別為清單申報和專(zhuān)項申報兩種形式。”
清單申報和專(zhuān)項申報應填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090），并按照25號公告要求報送相關(guān)資料。
2.申報方式
根據國家稅務(wù)總局2011年25號公告有關(guān)規定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不需審批，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附送資料，一并報送主管?chē)悪C關(guān)。
3.匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失，應按以下規定申報扣除：
（1）總機構及二級分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專(zhuān)項申報和清單申報的有關(guān)規定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構還應同時(shí)上報總機構；三級及以下分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，應并入二級分支機構，由二級分支機構統一申報。
（2）總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規定外，應以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
（3）總機構將分支機構所屬資產(chǎn)捆綁打包轉讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構向所在地主管稅務(wù)機關(guān)專(zhuān)項申報。
九、高新技術(shù)企業(yè)科技人員指標難以核實(shí)，部分高新企業(yè)借調員工短暫從事研發(fā)，科研人員最低從事研發(fā)時(shí)間如何確定?
按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》--“三、認定條件”--“（五）企業(yè)科技人員占比”--“企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)，以及專(zhuān)門(mén)從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。”對于在職、兼職和臨時(shí)聘用人員，需在一個(gè)年度內累計直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)滿(mǎn)183天，才可判定為科技人員。
