外資公司企業(yè)所得稅該如何申報和繳納

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發(fā)布日期：2017-03-16 14:40

現在境外資金不斷涌入國內市場(chǎng)，在深圳每年外資公司注冊的數量很大，不過(guò)相當大的一部分是搞科技類(lèi)的。因此在記賬報稅當中企業(yè)管理者基本不懂企業(yè)所得稅應該如何申報和繳納。所以恒誠信特整理了如下資料希望對大家有所幫助。

（一）納稅年度

我國稅法規定外資企業(yè)以公歷年度作為納稅年度的，即是自公歷每年1月1日起至12月31日。如果是在這個(gè)納稅年度之外的所得則屬于另一個(gè)納稅年度的納稅范圍。但對下列3種情況可作例外處理。

1.企業(yè)按照稅法規定的納稅年度，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請再報當地稅務(wù)機關(guān)批準后，以本企業(yè)滿(mǎn)12個(gè)月的會(huì )計年度作為納稅年度。

2.企業(yè)如果是在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者是由于合并、關(guān)閉等原因，使得該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月時(shí)，將以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

3.企業(yè)清算時(shí)以清算期間作為一個(gè)獨立的納稅年度，即清算期所得單獨計算并獨立履行申報和納稅義務(wù)。

（二）申報繳納期限和方法

按照規定外資企業(yè)所得稅的征收實(shí)行按年計算、分季預繳，季度終了后15日內預繳納、年度終了后5個(gè)月內匯算清繳，實(shí)行多退少補原則。

凡在納稅年度內已開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立或終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準之外的均應按照稅法及本辦法的有關(guān)規定進(jìn)行所得稅匯算清繳。

外資企業(yè)應在規定期限內自行申報、計算所得稅匯算清繳所屬期內應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、應扣除的外國稅額及應補(退)所得稅稅額，并自核自繳應補繳的所得稅稅款。

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