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發(fā)票新政過(guò)渡期如何開(kāi)具發(fā)票、及抵扣?

所屬欄目:稅務(wù)知識

閱讀量:4422

發(fā)布日期:2018-04-12 08:51

  1、取得17%/11%專(zhuān)票,必須在5月1日前認證嗎?
 
  專(zhuān)家解答:網(wǎng)傳“讓5月1日之前把17%、11%進(jìn)項稅發(fā)票全部抵扣,之后不允許抵扣”是誤導。一般納稅人收到的增值稅專(zhuān)票,按發(fā)票注明的增值稅額抵扣,銷(xiāo)售方開(kāi)17%或11%的專(zhuān)票,其已經(jīng)繳納17%或11%的增值稅額。
 
  所以,取得17%或11%專(zhuān)票,只要在自開(kāi)具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進(jìn)行確認,都可按規定抵扣17%或11%的進(jìn)項稅額。
 
  2、購買(mǎi)貨物,在5月1日前,取得17%稅率專(zhuān)票,按規定抵扣了,5月1日后銷(xiāo)售,還能適用16%稅率嗎?
 
  專(zhuān)家解答:自5月1日起,所有適用17%都調整為16%,購買(mǎi)貨物,在5月1日前取得17%稅率專(zhuān)票,5月1日后銷(xiāo)售(一般計稅方法)也適應16%稅率。銷(xiāo)售方開(kāi)17%,其已經(jīng)繳納17%的增值稅額,沒(méi)有“占便宜”。
 
  3、4月、5月間的銷(xiāo)售,怎么確定稅率?
 
  專(zhuān)家解答:如果含稅價(jià)不變的話(huà),相當于5月1日開(kāi)始貨物漲了一點(diǎn)點(diǎn)價(jià),購買(mǎi)方如果將其銷(xiāo)售的話(huà),稅率也是16%,價(jià)格也會(huì )漲一點(diǎn)點(diǎn)。雙方通過(guò)合同的約定,確定銷(xiāo)售方的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,銷(xiāo)售方納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月,就適用17%,發(fā)生時(shí)間在5月,就適用16%。
 
  銷(xiāo)售方納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定?這取決于收到貨款時(shí)間、合同約定付款時(shí)間、開(kāi)發(fā)票時(shí)間,哪個(gè)時(shí)間點(diǎn)早,就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。只有雙方會(huì )計參與進(jìn)來(lái),把稅率定下來(lái),業(yè)務(wù)端的價(jià)格談判才有意義。
 
  4、2018年5月1日前在申報時(shí)按照17%/11%稅率填入“未開(kāi)具發(fā)票”欄,5月1日后,需補開(kāi)具發(fā)票,開(kāi)票稅率應是多少?如何申報?
 
  專(zhuān)家解答:因為納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在4月,且本身已經(jīng)按照17%申報過(guò)了增值稅,開(kāi)具17%/11%稅率的發(fā)票。申報時(shí)可將“未開(kāi)具發(fā)票”沖減后,按照17%/11%稅率申報。
 
 
 
  但是,這種情況需要去稅務(wù)局大廳進(jìn)行申報,網(wǎng)上申報涉及比對無(wú)法通過(guò)的情況。
 
  5、2018年5月1日前已開(kāi)具17%11%的發(fā)票,在5月1日后發(fā)生開(kāi)票有誤、沖紅重開(kāi)、銷(xiāo)貨退回、作廢重開(kāi)的情況,按什么稅率開(kāi)具?
 
  專(zhuān)家解答:在2018年5月1日后發(fā)生上述情況,應按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間所適用的稅率開(kāi)具發(fā)票,即對于2018年5月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù),應按照17%/11%稅率開(kāi)具發(fā)票。
 
  供應商收到退回發(fā)票后,在開(kāi)票系統申請紅字通知單并開(kāi)具紅字發(fā)票,金額-100,稅額-17,同時(shí)開(kāi)具一張正確的發(fā)票,金額100,稅率17%,稅額17。
 
  
 
  6、2018年4月30日前發(fā)生的業(yè)務(wù),5月1日之后怎么開(kāi)票?
 
  專(zhuān)家解答:2018年4月30日以前已申報確認銷(xiāo)售(納稅義務(wù)發(fā)生)尚未開(kāi)票的,仍按17%/11%稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票,其余按16%/10%稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。如后續有新公告文件,以新文件為準。
 
  7、購買(mǎi)方可讓供應商提前開(kāi)票,銷(xiāo)售方不可拖延開(kāi)票
 
  同樣的含稅價(jià)格,取得17%的專(zhuān)票會(huì )比16%劃算,如果你足夠強勢,可以讓銷(xiāo)售方提前給你開(kāi)票。但相反,銷(xiāo)售方再強勢,也不能不按納稅義務(wù)時(shí)間開(kāi)票,別想著(zhù)現在的票都拖到5月1日后開(kāi)具再申報,一切都得嚴格按照增值稅暫行條例規定的納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)。
 
  所以,購銷(xiāo)雙方應該協(xié)商好,互利共贏(yíng),平穩過(guò)渡,尤其雙方會(huì )計必須參與其中,業(yè)務(wù)端的價(jià)格談判才有意義。
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