2022年個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣怎么操作？是如何計算的？

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發(fā)布日期：2021-12-16 14:48

一、個(gè)人所得稅逐項扣除操作步驟

需下載個(gè)人所得稅APP進(jìn)行操作。

二、個(gè)人所得稅的適用稅率

適用工資、薪金的個(gè)人所得稅采用七級超額累進(jìn)稅率，也就是根據個(gè)人的薪資劃分為七個(gè)等級，不同等級的稅率不同，最低一級為3%，最高一級為45%，具體如下：

三、個(gè)人所得稅的計算方式

應納個(gè)人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

應納稅所得額=稅前工資－扣除標準-五險一金(個(gè)人繳納部分)－專(zhuān)項附加扣除額

扣除標準5000元/月（2018年10月1日起正式執行）（工資、薪金所得適用）

四、2021年個(gè)人所得稅專(zhuān)項扣除標準

1、子女教育專(zhuān)項附加扣除子女教育專(zhuān)項附加扣除的具體內容指的是，如納稅人子女存在全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，可按照每個(gè)子女每月1000元的標準予以扣除。

2、繼續教育專(zhuān)項附加扣除納稅人在中國境內接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。

3、住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金貸款為本人或其配偶購買(mǎi)中國境內住房，發(fā)生的首套住房利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。

4、住房租金專(zhuān)項附加扣除納稅人及其配偶在主要工作地均沒(méi)有自住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照相應金額標準進(jìn)行扣除：

（1）直轄市、省會(huì )城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，按照每月1500元標準扣除；

（2）除第一項所列城市以外，市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，按照每月1100元標準扣除；

（3）市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)（含）的城市，按照每月800元標準扣除。

5、贍養老人專(zhuān)項附加扣除納稅人贍養60歲(含)以上父母的，按照每月2000元標準定額扣除，其中，獨生子女按每人每月2000元標準扣除，非獨生子女與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度。

6、大病醫療專(zhuān)項扣除在一個(gè)納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫保相關(guān)的醫藥費用支出，扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內據實(shí)扣除。

五、個(gè)人所得稅的征收方式——實(shí)例解析

目前，我國個(gè)人所得稅采用累積預扣法。累計預扣法指以納稅人在某一納稅年度，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專(zhuān)項扣除、累計專(zhuān)項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。即

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中，累計減除費用以每月5000*發(fā)放工資月份計算

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

某陸姑娘，一月工資收入30000元，繳納本期基本養老保險265.73、基本醫療保險66.43、失業(yè)保險16.61，住房公積金250，問(wèn)，本期應納稅個(gè)人所得稅稅額是多少？

累計應納稅稅所得額=30000-5000-（265.73+66.43+16.61）-250=24401.23

累計應納個(gè)人所得稅稅額=24401.23*3%-0=732.04

二月工資收入30000元，繳納本期基本養老保險265.73、基本醫療保險66.43、失業(yè)保險16.61，住房公積金250，問(wèn)，本期應納稅個(gè)人所得稅稅額是多少？

累計應納稅稅所得額=60000-10000-（265.73+66.43+16.61）*2-250*2=48802.46

累計應納個(gè)人所得稅稅額=48802.46*10%-2520=2360.25

本期應納個(gè)人所得稅稅額=2360.25-732.04=1628.21

六、個(gè)人所得稅新政

2021年1月1日起施行。對于預扣預繳工資、薪金所得的個(gè)人有如下優(yōu)化，政策原文如下：

對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預扣預繳個(gè)人所得稅；在其累計收入超過(guò)6萬(wàn)元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個(gè)人所得稅。

這意味著(zhù)，對于滿(mǎn)足上述條件的個(gè)人，當本年工資收入未達60000元時(shí)，不需預扣預繳增值稅，